加油卡充值的发票能不能入账？ 1、如果您手里的卷式发票上的品名不是成品油，而是显示的“加油卡充值”，那么，这种发票是不能直接入账成本费用的。 根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票…因此，加油卡充值时取得的是不征税发票，由于没有发生实际消费，不可以直接计入成本费用税前扣除，账务处理上计入“预付账款”科目： 借：预付账款 贷：银行存款等 待实际加油的时候再从预付账款转入成本或费用科目。 2、实际加油的时候以什么作为凭证入账？ 既然加油卡充值发票不能直接作为成本费用的入账凭证，那么实际加油时以什么凭证入账呢？ 根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定，预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。 所以，凭卡加油后，我们可以取得加油费发票作为入账凭证。加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票，但是商品名称一定是属于成品油大类的！ 这里需要提醒大家一点：加油卡和其他商业预付卡在开票方面是有很大差别的，千万不要把它们混为一谈！除加油卡以外的其他的商业预付卡，比如超市卡、ETC充值卡等，在充值的时候取得了不征税发票后，实际消费时不能再换开增值税专用发票或者普通发票。

那么要是预付卡超市卡，ETC 卡，怎么账务处理呢？

常见的预付卡有哪些 我们所说的预付卡，是指采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的，具有一定的消费价值的卡片。预付卡又分单用途卡和多用途卡，单用途卡只能在发卡企业、所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证，比如京东的购物卡只能在京东使用；多用途卡可以跨地区、跨机构、多平台购买货物或服务，比如某些地区的一卡通可用于乘坐公交地铁，也可以在便利店消费。 公司给员工的预付卡多数都是单用途卡，某某超市的购物卡，某某美容院的消费卡，司机可能经常收到的是加油卡、ETC卡。关于预付卡的定义、类型，相信大家都很熟悉，问题在于，这些卡，从充值到消费，怎么开票？怎么入账？怎么纳税？ 购物卡的税会处理 购物卡的问题是说简单也是简单，说复杂也是复杂，因为购物卡的发放用途是多样的，这就要求会计要根据用途来选择入账科目。 （1）会计网打算从A企业购入一批价值为5000元的购物卡，不用于销售。这批购物卡只能在A企业旗下的超市使用 根据国家税务总局公告2016年第53号的规定，A企业收到会计网支付的款项时，应该给会计网开具不征税的增值税普通发票。 扩展：如果购物卡是B企业的产品，A企业作为中介参与售卖的话，销售时要给B企业开具增值税普通发票，还要在备注栏注明“收到预付卡结算款”。 从会计网的角度来分析，购入购物卡时： 借：预付账款—预付卡 5000 贷：银行存款 5000 这部分支出在企业所得税前不得扣除。 （2）会计网将部分购物卡作为过年福利发放给员工 借：应付职工薪酬—福利费 贷：预付账款—预付卡 注意：这批购物卡发放给员工时，要求员工签字领取；给员工的福利费要并入员工当月工资，按“工资薪金”代扣个税。 （3）会计网将部分购物卡送给了客户，以维护合作关系 借：管理费用—业务招待费 贷：预付账款—预付卡 注意：保留赠送的相关凭据作为扣除业务招待费的凭证；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。 （4）如果还剩下部分购物卡，会计网用剩下的购物卡购买了茶叶、纸巾等集体福利 借：管理费用—办公费 贷：预付账款—预付卡 注意：员工或者客户（也就是持卡人）使用购物卡去A企业购买商品时，A企业应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。会计网员工购买集体福利的时候，还要保留购买清单作为扣除凭证。 以上就是单用途预付卡的账务处理，如果把这批购物卡换成多用途预付卡，会计处理和税务处理也是类似的。 加油卡的税会处理 加油卡也属于单用途卡，涉税文件参考《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（税务总局令第2号）。企业购买加油卡后如果是直接赠送给员工，账务处理跟上述购物卡第（2）中账务处理类似。 很多公司买来的加油卡不是赠送给员工，而是以报销方式来使用的，那么： （1）会计网购入加油卡时： 借：预付账款—预付卡 贷：银行存款 注意：根据税务总局令第2号文件规定，会计网收到的是不征税的增值税普通发票，这部分费用没有消费前不得税前扣除。 （2）员工实际消费加油后报销 根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定： 由上述规定可以看出，加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，但是商品类别必须是成品油。实际加油消费后，会计可以凭加油卡回笼记录要求加油站开具发票入账相关成本或费用。 ETC卡的税会处理 ETC卡属于单用途预付卡，公司或员工可以在发票服务平台取得征税和不征税的通行费电子发票。根据《交通运输部 国家税务总局 关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部公告2017年第66号文件： （1）员工预充值后索取发票的，只能开具左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（即不征税发票），以后期间实际消费后，不得再索要发票； （2）员工预充值后没有索取发票，等到实际发生消费后再索取发票的，或者先消费再充值时索取发票的： 通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（即征税发票）； 通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。